Besteuerung als Grundlage für Demokratie und Rechtsstaat

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Steuern werden als „Preis der Freiheit“ und als notwendiges Finanzierungsinstrument moderner demokratischer Staaten betrachtet. Diese Arbeit untersucht die Beziehung zwischen repräsentativer Demokratie und Besteuerung aus einer steuerrechtlichen Perspektive. Der Autor verfolgt einen interdisziplinären Ansatz, der Erkenntnisse aus Finanz-, Politik- und Verhaltenswissenschaften einbezieht. Durch rechtstheoretische Methoden werden die rechtlichen, ethischen und volkswirtschaftlichen Grundwerte eines zeitgenössischen Steuerstaates analysiert. Besonders im Fokus steht, wie eine Steuerrechtsordnung zur Stärkung demokratischer Strukturen beitragen kann. Die Arbeit wurde 2021 mit dem Best of REWI-Dissertationspreis der Karl-Franzens-Universität Graz und 2022 mit dem Forschungspreis der Kammer der Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Steiermark ausgezeichnet. Die Gliederung umfasst die Einführung, die Rolle von Steuern, Demokratie und Rechtsstaat, die Wechselbeziehungen zwischen Besteuerung und Demokratie sowie finanzwissenschaftliche Besteuerungsprinzipien. Weitere Kapitel behandeln Grundbegriffe der Prinzipientheorie, verschiedene Besteuerungsprinzipien wie Gerechtigkeit, Effizienz, Verständlichkeit, Praktikabilität, Flexibilität und Neutralität sowie deren Relevanz in der internationalen Besteuerung. Abschließend wird die Integration der OECD-Besteuerungsprinzipien in die österreichische Rechtsordnung thematisiert.